ІП на ОСНО: які податки платити на загальній системі оподаткування, як здавати звіти

Це одна з найскладніших систем оподаткування – для роботи точно потрібен бухгалтер. У темі багато нюансів, але ми розповімо найголовніше і сильно спростимо.

Хто застосовує ОСН

Загальна система діє для всіх за замовчуванням. Якщо при реєстрації не подати заяву про перехід на спрощенку, податкова автоматично зареєструє ІП на ОСН.

Є ситуації, коли у ІП немає вибору і він може працювати тільки на ОСН. Ось ці умови:

1. Дохід за календарний рік, перший квартал, півріччя або перші дев’ять місяців календарного року перевищує 200 млн рублів.
2. Залишкова вартість основних засобів ІП не повинна перевищувати 150 млн рублів. Однак в розрахунок йде тільки майно, яке при покупці варто 100 000 Р і вище.
3. Працює понад 130 співробітників.

Якщо ІП потрапляє хоча б під один пункт, то загальний режим – єдиний варіант. При цьому ОСН можна поєднувати з патентної системою оподаткування. Але там теж є обмеження, і все-таки основною системою залишиться загальна.

Які податки платить ІП на ОСН

Підприємець на загальній системі платить податки в бюджет і внески на обов’язкове страхування.

Податки ІП на ОСН:

1. Податок на додану вартість (ПДВ).
2. Податок на майно.
3. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО).
4. Земельний і транспортний податки.
5. Страхові внески за себе.
6. Податки і платежі за співробітників: ПДФО з зарплат, відпускних і лікарняних, внески на випадок хвороби, декрету, травми на виробництві, пенсійне і медичне страхування.

Якщо ІП працює один – він сплачує страхові внески і податки тільки за себе; якщо наймає співробітників – за себе і за них.

Календар податків на ОСНО

Суму за попередній квартал ділять на три частини і платять щомісяця до 25 числа

Податок на майно

До 1 грудня наступного року

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Чотири рази на рік

До 25 квітня – авансовий платіж за перший квартал

До 25 липня – авансовий платіж за півріччя

До 25 жовтня – авансовий платіж за 9 місяців

До 15 липня наступного року – податок за минулий рік за мінусом авансових платежів

Фіксовані внески за себе

До 31 грудня поточного року

Додаткові внески на себе (1% з прибутку вище 300 тисяч рублів)

До 1 липня наступного року

ПДФО за працівників

З зарплат – не пізніше наступного робочого дня після зарплати

З відпускних і лікарняних – не пізніше останнього дня місяця, в якому вони були виплачені

Страхові внески за працівників

Не пізніше 15 числа наступного місяця

Податок на додану вартість

ПДВ нараховують на вартість проданих ІП товарів, послуг і робіт.

У ПДВ три ставки – 0%, 10% і 20%:

• 20% – для більшості товарів і послуг;
• 10% – для деяких продуктів харчування і дитячих товарів;
• 0% – для товарів на експорт і супутніх експорту послуг.

Коли підприємець продає товари або послуги, він включає вихідний ПДВ в ціну. Коли він щось купує, може прийняти вхідний ПДВ до відрахування. Буває ще відновлений ПДВ – це коли держава вимагає відновити, тобто сплатити в бюджет ПДВ, раніше прийнятий до відрахування. Наприклад, якщо ІП змінив режим оподаткування. Але це вже тема для окремої статті.

Розглянемо приклад з вхідний і вихідний ПДВ.

ІП купив диван за 12 000 Р, включаючи 20% ПДВ. Диван спочатку коштував 10 000 Р, ПДВ продавця – 2000 Р. Для ІП це входить податок.

ІП вирішив перепродати диван. Він виставив рахунок покупцеві на 24 000 Р, включаючи ПДВ 4000 Р. Це вихідний податок. У податкову ІП зобов’язаний заплатити різницю між вихідним і вхідним податком: 4000 – 2000 = 2000 Р.

Якщо постачальник дивана працює на спрощеній системі і не платить ПДВ, IP заплатить весь вихідний податок – 4000 Р. А всю закупівельну вартість дивана включить до складу своїх витрат. Тому ІП на ОСН вигідно працювати з компаніями на такому ж режимі оподаткування.

Суму ПДВ за квартал ділять на три частини і платять рівними частками кожен місяць не пізніше 25 числа. У поточному кварталі сплачується ПДВ за попередній.

Наприклад, другий квартал розпочинається 1 квітня.

У квітні платять першу частину ПДВ за перший квартал, в травні – другу, в червні – третю.

ПДВ для сплати в бюджет розраховують так:

ПДВ для сплати = ПДВ вихідний – ПДВ до відрахування + ПДВ відновлений

Це дуже спрощена схема розрахунку ПДВ – є багато нюансів. Наприклад, ПДВ ще платять при імпорті товарів, але це тема для окремої статті.

Буває так, що ІП доводиться працювати на ОСН, але він не хоче платити ПДВ, а перейти на спецрежим не можна або не вигідно. В такому випадку можна законно отримати звільнення від цього податку: не нараховувати його, не виставляти покупцям і не платити в бюджет.

Ось умови для звільнення від ПДВ.

Виручка ІП за останні три календарних місяці не більше 2 млн рублів. Виручку вважають не за квартал, а саме за три останніх місяці. Наприклад, щоб не платити ПДВ з 1 червня, беруть виручку з березня по травень, з 1 липня – виручку з квітня по червень. Враховують тільки ті операції, які обкладаються ПДВ.

ІП подав повідомлення про звільнення і підтверджуючі документи : Виписку з книги обліку доходів і витрат та книги продажів.

Звільнення діє з 1 числа того місяця, в якому ІП подав повідомлення, за умови, що його відправили до 20 числа цього місяця. Через 12 місяців його потрібно продовжити або відмовитися раніше. Весь цей час не потрібно здавати декларації і сплачувати податок.

Податок на майно

Цей податок ІП платить з вартості нерухомого майна, що використовується у підприємницькій діяльності. До нерухомого майна відноситься все, що реєструють в Єдиному державному реєстрі нерухомості (ЕГРН). Для підприємця це може бути офісне приміщення, магазин або склад. ІП платить податок на майно як фізособа – щодо повідомлення з податкової. Самому розраховувати податок не потрібно.

Кожен регіон встановлює свою ставку податку на майно в межах 2,2%. Для деяких об’єктів діє інше обмеження по ставках.

Податок за поточний рік платять до 1 грудня наступного. Наприклад, суму за 2019 рік потрібно сплатити до 1 грудня 2020. Термін сплати однаковий для всіх регіонів.

Податок на прибуток фізичних осіб

ПДФО – податок на доходи фізичних осіб. У випадку з ІП ​​цим податком обкладаються доходи від підприємницької діяльності. Ставка ПДФО для таких доходів – 13%.

ІП на ОСН може використовувати податкові відрахування: наприклад, професійний, майновий, стандартний, соціальний. Сплачений ПДФО можна повернути з бюджету або врахувати відрахування відразу при заповненні декларації та сплатити меншу суму.

Головний відрахування ІП на загальній системі – професійний. Це сума витрат на ведення бізнесу, яку вираховують із доходів, щоб законно зекономити на податку. ПДФО потрібно платити не з усієї суми доходу, а тільки з прибутку.

ІП займається вантажоперевезеннями. У цьому місяці він отримав від клієнтів 100 000 Р, а на бензин і техобслуговування витратив 30 000 Р. Якщо всі витрати документально підтверджені, то ІП заплатить 13% не з 100 000 Р, а з різниці між доходами і витратами – тобто з 70 000 Р.

Якщо документів на витрати немає, IP все одно може отримати професійний вирахування. Він складе 20% від суми доходів, незалежно від того, як було насправді.

Крім професійного вирахування ІП може використовувати відрахування на покупку житла, на дітей, лікування та освіту. Так можна робити тільки на загальній системі, а на спецрежими – немає. Якщо ІП купить квартиру, він може кілька років зменшувати доходи від бізнесу на її вартість і не платити ПДФО. Умови для вирахування будуть такими ж, як для фізособи.

Протягом року ІП вносить квартальні авансові платежі з ПДФО – три рази не пізніше 25 квітня, 25 липня і 25 жовтня. А до 15 липня наступного року – ПДФО за минулий рік із заліком авансів. Вважають все це за хитрою схемою.

Терміни та формули підрахунку авансових платежів з ПДФО за поточний рік

Терміни та формули підрахунку авансових платежів з ПДФО за поточний рік.

(Доходи з січня по березень – Відрахування з січня по березень) × 13%

(Доходи з січня по червень – Відрахування з січня по червень) × 13% – авансовий платіж за перший квартал

(Доходи з січня по вересень – Відрахування з січня по вересень) × 13% – Авансові платежі за перший квартал і півріччя

(Доходи з січня по грудень – Відрахування з січня по грудень) × 13% – Авансові платежі за перший квартал, півріччя, 9 місяців

Земельний і транспортний податки

Ці податки ІП платять як фізособи, якщо є земельна ділянка у власності або довгостроковому користуванні і транспорт. Суми вважає податкова інспекція. Заплатити потрібно до 1 грудня наступного року щодо повідомлення.

Страхові внески за себе

Страхові внески ІП платить в податкову, а вони йдуть на медичне та пенсійне страхування. Внески діляться на фіксовані і додаткові.

фіксовані – для всіх підприємців, крім самозайнятих. Сума за 2021 рік – 40 874 Р. Внески за поточний рік платять не пізніше 31 грудня цього ж року.

додаткові – 1% з прибутку понад 300 000 Р. ІП на ОСН вважають допвзноси саме з різниці між доходами і витратами. Додаткові внески сплачують до 1 липня наступного року.

Суму внесків можна внести за один раз, розбити по кварталах або навіть місяців. Головне – виплатити всі в строк.

ІП на ОСН зобов’язані сплачувати страхові внески, навіть коли не ведуть бізнес і не мають виручки. Але є й винятки. Наприклад, можна не платити внески під час військової служби, догляду за родичем старше 80 років, інвалідом першої групи або дитиною-інвалідом.

У цей період ІП не повинен вести бізнес і отримувати доходи.

Податки і внески за працівників

Якщо підприємець наймає працівників, він платить за них страхові внески та утримує з їх зарплат ПДФО.

ПДФО. Це 13% з зарплат, відпускних і лікарняних, премій, подарунків. ІП виступає як податковий агент: сам нараховує ПДФО з доходу співробітників, утримує цю суму з зарплати і переводить її в податкову.

Терміни для сплати ПДФО за працівників

Не пізніше наступного робочого дня після виплати

Вид доходу – відпускні та лікарняні

Не пізніше останнього дня місяця, в якому вони були виплачені. Якщо відпускні були 15 липня, значить, ПДФО перераховуємо до 31 липня

Страхові внески. ІП сплачує внески за працівників за свій рахунок: з зарплати їх не утримують. Ці суми включають до складу професійного вирахування, щоб зменшити нарахований ПДФО.

Тарифи внесків за працівників за загальними правилами

пенсійне Страхування

Тариф від виплат співробітникові

22%, а якщо загальна сума виплат людині з початку 2021 року досяг 1 292 000 Р – 10% з величини перевищення

Медичне страхування

Тариф від виплат співробітникові

Соціальне страхування

Тариф від виплат співробітникові

2,9%, а якщо загальна сума виплат людині з початку 2021 року сягнула 966 000 Р, то внески можна не платити

Тарифи внесків за працівників для ІП з реєстру МСП з 1 квітня 2020 року

Тариф від виплат співробітникові в межах МРОТ на місяць і понад його

22% від 12 792 Р і 10% з перевищення

Медичне страхування

Тариф від виплат співробітникові в межах МРОТ на місяць і понад його

5,1% від 12 792 Р і 5% з перевищення

Соціальне страхування

Тариф від виплат співробітникові в межах МРОТ на місяць і понад його

2,9%, від 12 792 Р і 0% з перевищення

Внески на травматизм за співробітників для всіх ІП однакові – 0,2-8,5% в залежності від ступеня ризику на робочому місці.

Страхові внески по кожному співробітнику за поточний місяць перераховують пізніше 15 числа наступного. Наприклад, внески за червень платять до 15 липня.

Податкові декларації ІП на ОСН

ІП повинен здати дві декларації: з ПДВ та 3-ПДФО.

Декларація з ПДВ. Її подають раз в квартал. У поточному кварталі здають звітність за попередній. Якщо продажів в кварталі не було, здають нульову декларацію.

Термін – до 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Якщо 25 число – вихідний або свято, останній день для подання декларації переноситься на наступний робочий день.

Декларацію з ПДВ здають тільки в електронній формі через оператора. Якщо здати на папері, то податкова випише штраф: така декларація не вважається поданою. Є винятки: здавати паперові декларації можуть податкові агенти, які самі ПДВ не платять.

3-ПДФО . Цю декларацію обов’язково заповнюють всі ІП на ОСН. У ній вказують всі доходи ІП і відрахування: професійні, за видатками на лікування та навчання, на дітей. 3-ПДФО за поточний рік потрібно подати до 30 квітня наступного. Подавати можна на папері, в електронному вигляді через оператора або на сайті ФНС. За прострочення оштрафують.

Книга обліку доходів і витрат (КУДіР)

У КУДіР враховують всі операції ІП: продали товар, закупили матеріали або новий комп’ютер. Всі записи підтверджують документами. Книга повинна бути, навіть якщо ІП призупинив діяльність.

КУДіР ведуть в паперовому або електронному вигляді. Можна заповнювати книгу вручну або користуватися сервісами онлайн-бухгалтерії. Електронну версію роздруковують в кінці року, прошивають і нумерують. Потім ІП запевняє книгу своїм підписом і печаткою, якщо вона є.

Дані з книги обліку не потрібно нікуди відправляти, але податкова може їх вимагати при перевірці. Якщо виявить, що книги немає, IP отримає штраф від 10 до 30 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян. Щороку заводять нову КУДіР.

Книги покупок і продажів

Книга покупок – форма звітності, де враховують рахунки-фактури на купівлю товарів, робіт і послуг. У книзі продажів фіксують рахунки, виписані контрагентам в податковому періоді.

Обидві книги потрібні для того, щоб податкова могла контролювати, чи правильно заповнена декларація з ПДВ. Книгу покупок і продажів заповнюють всі платники ПДВ, в тому числі і податкові агенти. Книгу продажів заповнюють навіть ті ІП, у яких є звільнення від ПДВ.

Як і КУДіР, книгу покупок і продажів ведуть в паперовому або електронному вигляді. В кінці податкового періоду електронну версію потрібно роздрукувати, прошити та пронумерувати сторінки.

Звітність за співробітників

ІП повинен відправляти звітність за співробітників в податкову, фонди пенсійного і соціального страхування.

У податкову відправляють наступну звітність:

1. Розрахунок по страхових внесках.
2. 2-ПДФО.
3. 6-ПДФО.

Якщо ІП нараховує виплати більше ніж 10 людям, всі звіти потрібно здавати тільки в електронному вигляді.

Розрахунок по страхових внесках – звіт про всі страхові внески, які заплатили за співробітників, крім внесків на травматизм. Тут же вказують середньооблікову чисельність працівників.

2-ПДФО – довідки по кожній людині, яка отримала від ІП доходи в минулому році. Довідки потрібно подати не пізніше 1 березня наступного року. З ознакою «1» – на всіх осіб, які отримали доходи. І додаткові довідки з ознакою «2» на людей, з доходу яких не було можливості утримати податок. Наприклад, якщо ІП провів розіграш в соцмережах і вручив переможцю смартфон.

6-ПДФО – звіт з доходами всіх співробітників і нечисленними ПДФО. Його не було деталізують по кожній людині – це загальні відомості по ВП у цілому. Всередині року подається раз в квартал, не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним кварталом. А за підсумками року – до 1 березня наступного року.

4-ФСС. Це розрахунок по страхових внесках за нещасні випадки на виробництві або професійним захворюванням. Його здають в Фонд соціального страхування.

Паперовий звіт 4-ФСС подають раз в квартал не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Якщо звітність електронна, то до 25 числа включно.

СЗВ-ТД. Форму подають тільки на людей, з якими укладені трудові договори. Якщо договір цивільно-правової або авторський, можна не звітувати.

СЗВ-ТД здають в пенсійний фонд:

• при прийомі або звільненні працівника – не пізніше наступного робочого дня;
• при постійному перекладі співробітника, присвоєння йому нової кваліфікації із записом в трудову, а також при подачі ним заяви про вибір форми трудової книжки – до 15 числа наступного місяця.

СЗВ-М. Звіт здають за співробітників, які працюють за трудовим або цивільно-правовим договором і отримують доходи, які оподатковуються страховими внесками на пенсійне страхування. Його здають в пенсійний фонд щомісяця, до 15 числа. Звіт за квітень – до 15 травня, за травень – до 15 червня.

СЗВ-СТАЖ. Ще один звіт в пенсійний фонд – про страховий стаж співробітників за час роботи у ВП. СЗВ-СТАЖ подають не пізніше 1 березня наступного року.

Календар звітності на ОСНО

У податкову

Декларація з ПДВ

До 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом

До 30 квітня наступного року

Розрахунок по страхових внесках

До 30 числа місяця, наступного за звітним кварталом

До 1 березня наступного року

Всередині року раз у квартал, не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним кварталом

Річний – до 1 березня наступного року

В фонд соціального страхування

Паперовий – не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом

Електронний – не пізніше 25 числа

У пенсійний фонд

За підсумками важливого кадрового заходи

При прийомі або звільненні працівника – не пізніше наступного робочого дня

При постійному перекладі співробітника, присвоєння йому нової кваліфікації із записом в трудову, а також при подачі ним заяви про вибір форми трудової книжки – до 15 числа наступного місяця

Не пізніше 15 числа наступного місяця

Не пізніше 1 березня наступного року

Бухгалтерська звітність

ІП не зобов’язані здавати бухгалтерську звітність: вони не становлять бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати. Досить Книги обліку доходів і витрат та книг покупок і продажів. Вести бухгалтерський облік теж не потрібно. Але це не означає, що не доведеться вести податковий облік та здавати декларації.

Бухгалтерська звітність – це окремий набір документів, але ІП на будь-яких режимах в це можуть не вникати.

Перехід з УСН на ОСН

ІП можуть перейти з спрощенки на загальну систему в добровільному порядку або якщо втратили право на ССО.

Добровільний перехід. Це коли ІП сам вирішив перейти на загальну систему. Наприклад, якщо всі його постачальники працюють на ОСН.

Добровільно перейти зі спрощеної системи на загальну можна тільки з початку нового календарного року. Повідомте в податкову про перехід до 15 січня року, з якого плануєте працювати на ОСН. Після повідомлення потрібно здати звітність за ССО за попередній рік – і все, можна працювати по-новому.

Вимушений перехід. Іноді ІП втрачають право на ССО – наприклад, якщо число співробітників перевищило 130 осіб. Переходити вимушено невигідно. Податкова буде вважати, що ІП працює на ОСН з початку кварталу, в якому відбулося порушення умов спецрежиму. ІП заплатить податки за весь квартал, як ніби працював на ОСН.

Повідомлення про перехід подають протягом перших 15 днів місяця, які слідують за кварталом, в якому перестали дотримуватися умови для спецрежиму. Декларацію за ССО – до 25 числа цього ж місяця. Найняли сто перше співробітника 6 лютого – повідомте в податкову про перехід до 15 квітня, а декларацію подайте до 25 квітня.

Перехід з ЕНВД на ОСН

З 2021 року ЕНВД скасували. Підприємці переходять на інші системи оподаткування.

Зніматися з обліку після скасування ЕНВД не потрібно, все відбувається само собою. За замовчуванням ІП виявляється на загальній системі, але після ЕНВД приємного в цьому мало.

Можна оформити перехід на спрощенку, патент або податок для самозайнятих. Для кафе з великими витратами може підійти ССО «Доходи мінус витрати», а для перукарні – патент. Якщо немає працівників, варто придивитися до податку на професійний дохід. На який податковий режим перейти з ЕНВД, ми детально розповіли в окремому розборі.

Перехід з ЕСХН на ОСН

ЕСХН – єдиний сільськогосподарський податок. Щоб добровільно перейти з нього на загальну систему, податкову повідомляють до 15 січня року, в якому почне діяти ОСН.

ІП на ЕСХН вимушено переходить на загальну систему в двох випадках:

1. Втратив статус сільськогосподарського товаровиробника.
2. Частка доходів від продажу сільськогосподарської продукції в кінці року – менше 70%.

При вимушеному переході ІП сплачує податки по ОСН за весь рік, в якому відбулося порушення умов.

Поєднання режимів оподаткування

Загальний режим можна поєднувати з патентом. Чи не вийде поєднувати з сільськогосподарським податком і спрощеною. При суміщенні всі зобов’язання, майно і операції враховують окремо.

Плюси і мінуси ОСН для ІП

ОСН – найскладніший, дорогий і трудомісткий режим оподаткування. Зазвичай його застосовують ІП, які не можуть або не хочуть перейти на спрощенку.

З мінусів – високе податкове навантаження. ІП на ОСН платить державі все загальні податки. Самому вести облік не вийде – доведеться витрачатися на бухгалтера.

Але є і переваги: ​​можна вести будь-який бізнес, немає обмежень по доходах і кількості співробітників. Зручно працювати з ІП ​​та компаніями на такому ж режимі, так як вони можуть прийняти ПДВ до відрахування. Для багатьох контрагентів це важлива умова: або виставляйте ПДВ, або знижуйте ціну.

Крім того, ОСН – єдиний режим для ІП, який дозволяє отримати майнові і соціальні відрахування. Іноді тільки заради цього варто тимчасово перейти на загальний режим, щоб заощадити на податках.

Порядок та підстави відрахування із заробітної плати. На підставі яких документів може здійснюватися відрахування із заробітної плати

Ця консультація не перевірена досвідченим користувачем. Правова консультація не є офіційним роз’ясненням, носить інформаційний характер та не може безумовно застосовуватися в кожному конкретному випадку.

Зміст

Нормативна база

Відповідно до пункту 10-2 розділу XIII “Прикінцеві та перехідні положення” Закону України “Про виконавче провадження” тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України:

1) фізичні особи – боржники, на кошти яких накладено арешт органами державної виконавчої служби, приватними виконавцями, можуть здійснювати видаткові операції з поточного рахунку на суму в розмірі, що протягом одного календарного місяця не перевищує двох розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом про Державний бюджет України на 1 січня поточного календарного року, а також сплачувати податки, збори без урахування такого арешту, за умови що такий поточний рахунок визначений для здійснення видаткових операцій у порядку, встановленому цим підпунктом. Звернення стягнення у межах зазначеної суми на такому рахунку не здійснюється.

2) юридичні особи – боржники, самозайняті особи (які використовують найману працю фізичних осіб), на кошти яких накладено арешт органами державної виконавчої служби, приватними виконавцями, можуть здійснювати видаткові операції з поточних рахунків виключно для виплати заробітної плати в розмірі не більше п’яти розмірів мінімальної заробітної плати на місяць на одного працівника такої юридичної особи чи самозайнятої особи, а також для сплати податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Контроль за дотриманням встановлених законом вимог під час здійснення виплат покладається на службових осіб юридичної особи – боржника, самозайняту особу відповідно;

3) припиняється звернення стягнення на пенсію, стипендію (крім рішень про стягнення аліментів, про відшкодування шкоди, заподіяної каліцтвом, іншим ушкодженням здоров’я або смертю внаслідок кримінального правопорушення, та рішень, боржниками за якими є громадяни Російської Федерації);

4) визначені цим Законом строки перериваються та встановлюються з дня припинення або скасування воєнного стану;

5) зупиняється дія постанов державних виконавців про встановлення тимчасового обмеження боржника у праві користування вогнепальною мисливською, пневматичною та охолощеною зброєю, пристроями вітчизняного виробництва для відстрілу патронів, спорядженими гумовими чи аналогічними за своїми властивостями метальними снарядами несмертельної дії.

Загальні положення

Відповідно до статті 1 Закону України «Про оплату праці» заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, у грошовому виразі, яку за трудовим договором роботодавець виплачує працівникові за виконану ним роботу. Розмір заробітної плати залежить від складності та умов виконуваної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів його праці та господарської діяльності підприємства.

Відрахування

Відрахування (утримання, стягнення) — це та частина нарахованої працівникові відповідно до штатного розпису та встановлених норм заробітної плати, яка йому не видається, а утримується роботодавцем, який потім розпоряджається цими грошовими коштами відповідно до законодавства (зазвичай, перераховує їх відповідним особам, з метою отримання якими цих сум і здійснюється відрахування, або ж використовує їх для покриття заборгованості працівника перед власним підприємством).

Як зазначено у ст. 127 Кодексу законів про працю України (далі — КЗпП) та ч. 1 ст. 26 Закону України «Про оплату праці», відрахування із заробітної плати можуть провадитись тільки у випадках, передбачених законодавством України.

Існує три види відрахувань:

– для погашення зобов’язань працівників безпосередньо перед державою/бюджетом (податки);

– для погашення зобов’язань працівників перед іншими підприємствами, установами, організаціями і громадянами (третіми особами);

– для погашення зобов’язань працівників перед підприємством, установою, організацією, де вони працюють.

Відрахування із заробітної плати працівників для погашення їхніх зобов’язань безпосередньо перед державою (бюджетом) це – стягнення податків, відрахування з осіб, які відбувають виправні роботи, стягнення штрафів, накладених в адміністративному порядку.

Відрахування із заробітної плати працівників для погашення їхніх зобов’язань перед іншими підприємствами, установами, організаціями і громадянами (третіми особами) це – стягнення яке проводиться на підставі виконавчих документів, перелічених у ст.348 Цивільного процесуального кодексу України і ст.3 Закону України “Про виконавче провадження” (рішення, ухвали і постанови судів у цивільних справах, вироки, ухвали і постанови судів у кримінальних справах щодо майнових стягнень; постанови компетентних державних органів про застосування штрафів за адміністративні правопорушення; мирові угоди, затверджені судом; рішення третейських судів; виконавчі надписи державних нотаріальних контор і приватних нотаріусів).

Відрахування із заробітної плати працівників для погашення їхніх зобов’язань перед підприємством, установою, організацією

Відрахування із заробітної плати працівників для погашення їхніх зобов’язань перед підприємством, установою, організацією, де вони працюють – провадяться відповідно до ст.127 КЗпП України за наказом (розпорядженням) власника або уповноваженого ним органу:

1. для повернення авансу, виданого в рахунок заробітної плати; для повернення сум, зайво виплачених внаслідок лічильних помилок; для погашення невитраченого і своєчасно не повернутого авансу, виданого на службове відрядження або переведення до іншої місцевості; на господарські потреби, якщо працівник не оспорює підстав і розміру відрахування. У цих випадках власник або уповноважений ним орган вправі видати наказ (розпорядження) про відрахування не пізніше одного місяця з дня закінчення строку, встановленого для повернення авансу, погашення заборгованості, або з дня виплати неправильно обчисленої суми;

2. при звільненні працівника до закінчення того робочого року, в рахунок якого він вже одержав відпустку, за невідроблені дні відпустки. Відрахування за ці дні не провадиться, якщо працівник звільняється з роботи з підстав, зазначених в пунктах 3, 5 і 6 статті 36 і пунктах 1, 2 і 5 статті 40 Кодексу законів про працю, а також при направленні на навчання та в зв’язку з переходом на пенсію;

3. при відшкодуванні шкоди, завданої з вини працівника підприємству, установі, організації.

Отже конкретними документами, на підставі яких здійснюється відрахування із заробітної плати, можуть бути:

– наказ (розпорядження) роботодавця (у разі покриття заборгованості працівника підприємству, на якому він працює);

– будь-які виконавчі документи – наприклад, виконавчі листи, що видаються судами, ухвали та постанови судів у цивільних, господарських, адміністративних та кримінальних справах, виконавчі написи нотаріусів;

– письмове доручення працівника роботодавцю на перерахування частини свого заробітку на користь суб’єкта підприємницької діяльності, що продав працівникові товар у кредит.

Розмір відрахування із заробітної плати працівника:

Розмір відрахувань із заробітної плати, пенсії, стипендії та інших доходів боржника вираховується із суми, що залишається після утримання податків, зборів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

При кожній виплаті заробітної плати загальний розмір усіх відрахувань не може перевищувати двадцяти процентів, а у випадках, окремо передбачених законодавством України, – п’ятдесяти процентів заробітної плати, яка належить до виплати працівникові.

При відрахуванні з заробітної плати за кількома виконавчими документами за працівником у всякому разі повинно бути збережено п’ятдесят процентів заробітку.

Ці обмеження, не поширюються на відрахування із заробітної плати при відбуванні виправних робіт і при стягненні аліментів на неповнолітніх дітей. У цих випадках розмір відрахувань із заробітної плати не може перевищувати сімдесяти відсотків.

Відрахування не допускаються.

Стягнення не може бути звернено на такі виплати:

1) вихідну допомогу, що виплачується в разі звільнення працівника;

2) компенсацію працівнику витрат у зв’язку з переведенням, направленням на роботу до іншої місцевості чи службовим відрядженням;

3) польове забезпечення, надбавки до заробітної плати, інші кошти, що виплачуються замість добових і квартирних;

4) матеріальну допомогу особам, які втратили право на допомогу по безробіттю;

5) допомогу у зв’язку з вагітністю та пологами;

6) одноразову допомогу у зв’язку з народженням дитини;

7) допомогу при усиновленні дитини;

8) допомогу на дітей, над якими встановлено опіку чи піклування;

9) допомогу на дітей одиноким матерям;

10) допомогу особам, зайнятим доглядом трьох і більше дітей віком до 16 років, по догляду за дитиною з інвалідністю, по тимчасовій непрацездатності у зв’язку з доглядом за хворою дитиною, а також на іншу допомогу на дітей, передбачену законом;

11) допомогу на лікування;

12) допомогу на поховання;

13) щомісячну грошову допомогу у зв’язку з обмеженням споживання продуктів харчування місцевого виробництва та особистого підсобного господарства громадян, які проживають на території, що зазнала радіоактивного забруднення;

14) дотації на обіди, придбання путівок до санаторіїв і будинків відпочинку за рахунок фонду споживання.

Стягнення також не здійснюється із таких сум:

1. неоподатковуваного розміру матеріальної допомоги;

2. грошової компенсації за видане обмундирування і натуральне постачання;

3. вихідної допомоги в разі звільнення (виходу у відставку) з військової служби, служби в поліції та Державної кримінально-виконавчої служби України, а також грошового забезпечення, що не має постійного характеру, та в інших випадках, передбачених законом;

4. одноразової грошової допомоги у разі загибелі (смерті), інвалідності або часткової втрати працездатності без встановлення інвалідності військовослужбовців, військовозобов’язаних та резервістів, які призвані на навчальні (або перевірочні) та спеціальні збори чи для проходження служби у військовому резерві;

5. грошової допомоги, пов’язаної з безоплатним забезпеченням протезування (ортезування) учасника антитерористичної операції, учасника здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії Російської Федерації у Донецькій та Луганській областях, які втратили функціональні можливості кінцівок, благодійної допомоги, отриманої зазначеними особами, незалежно від її розміру та джерела походження.

Захистом трудових прав працівників

За захистом своїх трудових прав можна звертатися до:

• роботодавця з письмовою вимогою про відновлення порушених прав;
• профспілки (якщо така є на підприємстві);
• комісії по трудових спорах (обов’язкового первинного органу по розгляду трудових спорів працівником і роботодавцем, що виникають на підприємствах, в установах, організаціях) із відповідною заявою, якщо працівник особисто не зміг врегулювати спір з власником або уповноваженим ним органом;
• органів національної поліції (у разі грубого порушення законодавства про працю);
• ГУ Державної служби України з питань праці, яка в тому числі здійснює нагляд та контроль за додержанням законодавства про працю, зайнятість населення;
• суду (статтею 55 Конституції України кожному гарантується право на оскарження в суді рішень, дій чи бездіяльності органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових і службових осіб);
• Уповноваженого ВРУ з прав людини (кожен має право звертатися за захистом своїх прав до Уповноваженого Верховної Ради України з прав людини).